开公司那些事儿之四:加拿大的销售税PSTHST以及与国内增值税的对比

公司开业了,如果我们接到了第一笔订单,那发票怎么开,要缴多少销售税啊?

 

1. 销售税的类型:

在加拿大有三种类型的销售税。

  • 省销售税Provincial sales taxes (PST), 是各省征收的。
  • 商品和服务税Goods and Services Tax (GST), 是联邦政府征收的一种类似中国增值税的一个税种。
  • 联合(统一)销售税Harmonized Sales Tax (HST), 也是一种增值税, 是一种把省销售税和商品和服务税简单混合在一起的税种。目前加拿大十个省中的五个省:安大略、和大西洋四省(新不伦瑞克、纽芬兰和拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省)是征收这种税的。

2. 爱德华王子岛省HST的历史和税率

从2013年4月1日开始,爱德华王子岛省的省销售税(税率9%)和商品和服务税(税率5%)合并在一起征收14%的统一销售税。HST的征收管理机构是加拿大国税局Canada Revenue Agency (CRA)

 

3. 零税率的产品和服务(政府随时可以改):

基本食物、农牧渔产品、处方药、药剂师费、出口的产品总体的HST都可以退(但也有一些是不可以退的要看具体的规定)、国际货运和客运。

出口也务即使是在加拿大境内提货,也可以使用0%税率。但必须向买方索要出口的证据。

但是涉及到进出口的HST比较复杂,笔者建议您找有资质的税务师帮您处理比较好。

 

4. HST免税的产品和服务:

销售二手住房、长期住房出租、出售某些未使用的土地和农场土地、医疗卫生方面的服务、小孩照看及个人护理服务、桥梁公路以及轮渡服务、法律援助部分、教育服务、音乐课程。

 

5. 如何申报和缴纳HST。

当您注册完HST账号后就可以选择填报HST的时间段。可以选择月报(每月报一次)、季报(每三个月报一次)或年报(每年报一次)。同时必须在您公司的注册地申报。

 

HST的申报和国内的增值税差不多。您需要申报销售商品或服务应缴的HST和您够买货物或服务支付的HST,两者的差额如果是正数就是您需要向政府缴纳的HST。如果是负数就是政府需要退给您的HST。注意,如果您无经营活动也要申报。即零申报。

 

如果您的货物是卖到外省的,那么货物送到哪个省,就向哪个省交纳(PST或HST)。

您的服务在哪个省实施,就向哪个省交纳(PST或HST)。

如果销售的商品或服务到不征收HST的省份,必须在那个省注册PST号,然后每月报税。

对于不征收PST的省份则不需要。

 

6. 上缴HST税款

上缴税款有两种形式:

分期预付(installment)和申报时上缴税款(Payment on filling)。

 

分期预付税款:

税款净额一年在$3,000以上,并且申报周期为一年的商家,必须在下一年度分四次按该金额预付税款。

需要预付税款的可能会收到税务局汇款的表格,季度结束后一个月为预缴截止日。

没收到表格也需要预缴。

如果租用私车,需要记录下每次公务用车的里程,每月起止公里数,多少用于公务,多少用于私人。在报税时,只需填写公务用车的HST,单需要保留好发票。

 

申报时上缴税款:与申报表一起交纳,新注册的商家无需预缴税款。

 

在申报HST时,如果前一年漏报了某项HST,可以在下一年继续补报,可以补报四年的HST。(这一点比咱增值税宽限很多了)。

 

当然涉税问题在哪里都是大问题,笔者建议您可以找可靠的税务师帮您规划一下。

 

7. HST与中国增值税VAT的对比

HST也被称为是加拿大的增值税,它与中国的增值税差不多,您需要申报销售商品或服务应缴的HST(国内为增值税)和您够买货物或服务支付的HST(国内为增值税),两者的差额是正数都需要缴税。不同的是负数在加拿大可以拿到退税,在中国是没有退增值税的(除非是申报出口退税),负数留到下期继续抵扣。

在加拿大申报HST的时段有按月、按季、按年;在中国是要按月申报的。

在加拿大资本资产和不动产的购买支出的HST不能抵扣,在中国购入固定资产的支付的增值税现在是可以抵扣的。

在加拿大用于制造免税商品或提供免税服务而购买或进口的应税商品或服务所支付的HST是不能抵扣的。在中国也是一样购进货物用于免税项目不得抵扣进项税额。

在加拿大出口货物或服务HST基本是零税率,在中国出口货物基本实行的是免、抵、退形式。

 

8. 我这里讲的PEI省加拿大销售税HST是针对公司的。加拿大政府为了补贴中低收入个人及家庭有一项福利将一部分购物时,支付一定数量的HST税额返还给个人。这项福利目前在中国还没有实施。

 

关于这方面的一些知识,乐活PEI有专业人士可以与大家交流,大家有问题,欢迎向乐活PEI提问。

(原文来自2014-11-10 乐活PEI微信公众号)

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